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Medios de pago válidos (Ley 25345 / RG 1547
RG 1547. Medios o procedimientos de cancelación de obligaciones de pago. Ley 25345 (Ley de prevención de la evasión fiscal)


La Ley 23345 y la RG (AFIP) 1547 limitan los medios válidos para efectuar los pagos en dinero y las formas en que deben cumplimentarse dichos pagos para producir efectos cancelatorios y permitir el cómputo de créditos fiscales y deducciones impositivas.

El art. 1° de la ley 25345 establece que no surtirán efecto entre partes ni frente a terceros los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a $1.000.- o su equivalente en moneda extranjera, que no fueran realizado mediante:

1) depósitos en cuenta de entidades financieras
2) giros o transferencias bancarias
3) cheques o cheques cancelatorios
4) tarjetas de crédito, compra o débito
5) factura de crédito
6) otros procedimientos que expresamente autorice el Poder Ejecutivo Nacional

Quedan exceptuados los pagos efectuados a entidades financieras comprendida en la Ley 21526 y mod. o aquellos que fueran realizados por ante un juez nacional o provincial en expedientes que por ante ellos tramitan. El monto de $1.000.- citado anteriormente comprende los tributos (nacionales, provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Bs. As) que gravan la operación y, en su caso, las percepciones a que la misma estuviera sujeta. Asimismo, no se computarán las retenciones de tributos que corresponda practicar, las compensaciones, afectaciones y toda otra detracción que por cualquier concepto disminuya el importe aludido en la oración anterior.

La RG 1547 condiciona el cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios originados por las operaciones que los contribuyentes o responsables realicen en su carácter de compradores de bienes muebles, locatarios o prestatarios, a la utilización de los medios de pago o procedimientos de cancelación que se disponen en el artículo 1º de la citada ley, con arreglo a procedimientos especiales o características particulares para la emisión de los respectivos actos jurídicos que se establecen en la misma resolución. El segundo párrafo del artículo 1º de dicha resolución limita su ámbito de aplicación a los pagos totales o parciales de sumas de dinero (en moneda de curso legal o extranjera).
Por intermedio de la resolución mencionada en el párrafo anterior se establece que de utilizarse como forma de pago cheques, los mismos deberán librarse o endosarse conforme se indica seguidamente:

a) cheque común: a nombre del emisor de la factura o documento equivalente y cruzado. En el anverso del mismo deberá consignarse la leyenda "para acreditar en cuenta", de acuerdo con lo establecido en el anexo I, art. 46 y concordantes de la Ley 24452 y mod.
b) cheque de pago diferido: a nombre del emisor de la factura o documento equivalente cruzado
c) cheque cancelatorio: a nombre del emisor de la factura o documento equivalente.

Los cheques indicados en a) y b), sólo podrán contener la cantidad de endosos determinados por el Banco Central de la República Argentina, como autoridad de aplicación de la Ley 24452 y mod..De acuerdo a la actual normativa los endosos permitidos son:

1. Cheques comunes: hasta un endoso.

2. Cheques de pago diferido: hasta 2 (dos) endosos

Por su parte los cheques cancelatorios únicamente admiten 2 endosos nominativos, según lo establecido por el art. 10 de la Ley 25345 (Ley de prevención de la evasión fiscal) y sus mod..

Constancia del medio de pago utilizado:

El adquirente, locatario o prestatario deberá dejar constancia del medio de pago utilizado y de los datos del mismo que permitan su individualización en:

a) La factura o documento equivalente recibido; o
b) el recibo que le emitan como constancia del pago total o parcial realizado. En este caso, deberá también consignar el o los números de la o las facturas o documentos equivalentes que se cancelan en forma total o parcial; o
c) la orden de pago emitida mediante sistemas informáticos que permitan tal emisión junto con el pago respectivo, y en tanto:
1. dicho documento cuente con numeración consecutiva y progresiva,
2. se agregue y conserve una copia de la misma junto a la factura o documento equivalente respectivo,
3. se conserven el original y las copias de las órdenes de pago anuladas.

Cuando el medio de pago utilizado sea cheque de terceros —común, de pago diferido y/o cancelatorio — deberá indicar además la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de su librador o del comprador a la entidad financiera, según corresponda.

La obligación establecida en el presente artículo podrá cumplirse, utilizando con carácter alternativo y opcional, un registro emitido mediante sistemas computadorizados, que deberá ser confeccionado mensualmente y conservarse archivado a disposición del personal fiscalizador de este organismo.

La registración, ordenada por fecha de pago, deberá realizarse dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos posteriores a la finalización del respectivo período mensual.

Impugnaciones

Será causal suficiente para impugnar el cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios de interés del contribuyente y/o responsable, los pagos que se efectúen sin emplear los medios o procedimientos de cancelación en la forma y condiciones establecidas en el presente.

A los efectos de sustanciar dicha impugnación la DGI no aplicará el procedimiento de determinación de oficio, sino que bastará con la simple intimación de pago de la diferencia que genera en el resultado de las declaraciones juradas el cómputo mencionado.

Quedamos a disposición para cualquier consulta.